Вопросы граждан

При продаже товаров «вменёнщик» выдает покупателю кассовый или товарный чек. Когда бизнесмен выписывает накладную, по мнению чиновников, деятельность не является розничной торговлей, реализация должна облагаться налогами в обычном порядке (письмо Минфина России от 20 декабря 2006 г. № 03-11-04/3/544). То есть ИП придется уплатить НДС со стоимости продуктов, которые переданы по накладной.

Способ оплаты (наличный, безналичный расчет) не повлияет на обязанность работать на ЕНВД. Категория покупателей (физические или юридические лица) также не имеет значения. Основное условие - конечная цель использования покупки. «Вменёнщик» продает товар для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Таковой не может считаться покупка ценностей для дальнейшей продажи. Учтите, существуют виды товаров, которые хотя и реализуются через магазины розничной торговли, изначально предназначены именно для предпринимательской деятельности. Это, в частности, торговое оборудование: стеллажи, витрины, торговая мебель, холодильное оборудование и т. д. (письмо Минфина России от 10 марта 2006 г. № 03-11-04/3/124).

Начнем с того, что предприниматель (сокращенно - ПБОЮЛ или ИП) не может открывать пункт обмена валюты от своего имени. Такая деятельность считается банковской операцией и это установлено статьей 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1. Выполнять данные операции может кредитная организация, то есть юридическое лицо (ст. 1 того же закона). На практике предприниматели, как и ООО, занимаются обменом валют, работая по дого-воренности с банком. Они за определенную плату становятся его условными франчайзи. Мы не рассматриваем франчайзинговые операции, поскольку о них рассказано в январском номере журнала «Современный предприниматель». В ближайших номерах мы еще вернемся к этой теме, анализируя и операции с банком. Пока заметим – для него обычно нет разницы с кем сотрудничать: с ИП или фирмой. Выбор между предпринимателем и ООО зависит от конкретной ситуации. В большинстве случаев выгоднее становится ИП. Сравнивая ИП и ООО надо смотреть на три основных различия. Первое – налоги. По общим правилам предприниматель со своих доходов платит налог на доходы физических лиц (ставка - 13 процентов) и соцналог (ставка - 10 процентов). Причем налог на доходы рассчитывается с суммы, очищенной от соцналога, то есть с 90 процентов (100 – 10). Следовательно, его реальная ставка 11,7 процента (90% х 13%), а общая реальная ставка налогов для ИП 21,7 процента (11,7 + 10). Общество с ограниченной ответственностью начисляет налог на прибыль по ставке 24 процента. Его положение хуже. Правда есть упрощенная система налогообложения, которая приравнивает предпринимателей и компании. Но при банковской деятельности она запрещена (п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса), поэтому мы ее не учитывали. Также в сравнении игнорируем налоги, одинаковые для ИП и ООО – они не влияют на результат. Второе различие – учет и отчетность. Здесь бесспорное первенство за предпринимателем. Ему не надо изучать план счетов, вести бухгалтерский учет, сдавать баланс и т. д. Все это обязанности лишь организаций (ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Третий вопрос – ответственность. Предприниматель, в случае банкротства, отвечает по долгам всем своим имуществом. Учредитель ООО – лишь суммой, внесенной в уставный капитал. Она, как правило, невелика. Так что положение предпринимателя сложней, хотя банкротство – крайне редкий случай. Гораздо чаще коммерсантов штрафуют за различные нарушения, особенно трудового и налогового законодательства. Тут у ПБОЮЛ есть преиму-щества. Например, за неисполнение трудового законодательства с него возьмут от 500 до 5000 рублей. С ООО – от 30 000 до 50 000 рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). За налоговые нарушения большая часть наказаний одинакова. Но к ИП нельзя применить одну из самых удобных для чиновников норм Налогового кодекса – статью 120 «Грубое нарушение правил учета…». В тексте статьи установлено – она введена лишь для организаций.

Вы должны ежеквартально заполнять только декларацию по налогу, уплачиваемому при «упрощенке». За 2006 год ее предприниматель обязан предоставить не позднее 2 мая 2007 года (теоретически последний день – 30 апреля, но это выходной и поэтому срок перенесен). Форма утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н. Квартальная отчетность сдается в течение 25 дней после окончания квартала. Ее нужно принести не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2007 года. Здесь используется та же форма декларации, но с учетом дополнений, одобренных приказом Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 176н. Узнать, учтены ли эти изменения в документе, очень просто – достаточно взглянуть на первый лист. Там наверху должен быть упомянут приказ № 176н. Сроки предоставления отчетности утверждены статьей 346.23 НК РФ. О заполнении декларации, требовании налоговиков, опыте сдающих ее предпринимателей Вы можете прочитать в мартовском номере журнала «Современный предприниматель».

Не рекомендуем ограничиваться одним товарным чеком. Если у Вас будет только такой документ, то ЕНВД не доначислят, но вероятны проблемы с другими налогами. О них, а также о способах решения проблем читайте в мартовском номере журнала «Современный предприниматель».

: «Вмененный» налог отсутствует для продаж выполняемых только посылками по каталогу, когда покупатель не видит «вживую» образцы товаров. Здесь ИП начисляет единый налог по «упрощенке» или вносит платежи по общей системе. Так сообщил Минфин России в письме от 3 июля 2006 г. № 03-11-02/150. Основание – данная торговля не попадает под пере-веденную на ЕНВД. Ее нельзя признать разносной или развозной. Товар отправляется почтой, ИП его не приносит и не привозит. Нет и торгового места или продаж в магазине либо ином стационарном объекте – реализация дистанционна. Иное дело – по каталогу принимаются заказы, а потом их доставляет сам ИП или его работ-ник. Подобная деятельность – развозная или разносная торговля, где платится ЕНВД (от коли-чества занятых в ней сотрудников, с учетом предпринимателя). Начисляется ЕНВД и если имеется точка, где демонстрируется и отпускается товар. Подробней о его начислении, Вы можете прочитать в специальной подборке ответов на вопросы по ЕНВД. Она будет опубликована в апрельском номере журнала «Современный предприниматель».

Сейчас нет положения, в соответствии с которым предприниматель обязан состав-лять учетную политику. О ее необходимости говорится в статье 313 Налогового кодекса, но она напрямую касается лишь налога на прибыль. Его платят организации. Данная политика требуется еще в бухучете, который также ведут одни юридические лица (ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Другое дело, что в отдельных ситуациях ИП лучше прописать у себя некоторые элементы учетной политики. Основной случай - «упрощенцы», платящие 15-процентный налог, работая в торговле. Им советуем издать приказ и выбрать способ определения закупочной стоимости проданных товаров. Такой выбор предусмотрен статьей 346.17 НК РФ. Большинство опреде-ляют стоимость по средней оценке, о ее расчете подробно рассказано в мартовском номере журнала «Современный предприниматель».

Да, Вы можете зарегистрироваться предпринимателем, сразу подав заявление о переходе на «упрощенку». Есть виды деятельности, при которых она запрещена (см. ст. 346.12 НК РФ), но аренда к ним не относится. Процент банка каждый из них вводит самостоятельно. Обычно рассчитываются через Сбербанк, а он взимает 3 процента дополнительно к сумме перечисляемых денег. Берут их с плательщика, то есть с Ваших клиентов.

Ваш налог изменится. Оптовые продажи не попадают под «вмененку» - следует из статьи 346.26 Налогового кодекса. Там из торговли названа одна розничная. Если Вы сдали в инспекцию заявление о переходе на «упрощенку» (это требовалось сделать до конца ноября), то с оптовых доходов платится «упрощенный» налог. Он составляет 6 процентов от выручки или 15 от прибыли – в зависимости от выбранной Вами системы. Но, скорее всего, заявления не было. Тогда весь 2007 год с чистой прибыли от опта при-дется начислять ЕСН и НДФЛ (единый социальный налог и налог на доходы физических лиц). Ставка первого – 10 с ваших доходов и до 26 процентов с зарплаты работников, а второго – 13 процентов (ст. 241 и п. 1 ст. 224 НК РФ). При расчете НДФЛ из облагаемых доходов вычита-ются не только затраты, но и соцналог. Оба налога со своих доходов, вы сначала определяете от предполагаемой прибыли. Она отражается в декларациях, которые надо сдать в инспекции через месяц после начала оптовой деятельности. Окончательные суммы исчисляются по итогам 2007 года (подробней об отчетности по НДФЛ и ЕСН мы говорили в февральском номере журнала «Современный предприниматель») Кроме этих двух платежей, существует еще НДС. Его ставка – 18 процентов от выручки. Налог не платят те, кто отправят в инспекцию уведомление об освобождении от НДС (бланк одобрен приказом МНС России от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342). Освобождение возможно, когда выручка за три месяца, предшествующих подаче заявления, не превысила 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Сообщить о том, что не будете платить налог, надо не позднее 20-го числа текущего месяца принести контролерам. К примеру, если начнете оптовую торговлю в марте и решите отказаться от НДС, то к налоговикам нужно обращаться до 20 марта (вкл.). Отказ от НДС Вам выгоден, но может не понравиться оптовым покупателям. У них уменьша-ется налог, принимаемый к вычету, и возрастает НДС, уплачиваемый в бюджет. Так что оце-ните, что для Вас лучше: снижение налога или привлекательность для клиентов. Теперь о самом новом бизнесе. У Вас появляется дополнительная деятельность (по Общероссийскому классификатору она входит в группу 51.41). О данном факте Вы не обязаны сообщать в инспекцию (как и в другие ведомства). Это ясно, если открыть пункт 5 статьи 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ. В соответствии с ним не нужно докладывать об изменении сведений, указанных в подпунктах «м» - «р» пункта 2 статьи 5 этого закона. Коды видов деятельности попадают в список (о них упомянуто в подпункте «о»). Вот только закон налоговики читают без особого почтения. Они часто просят сообщать даже о таких новшествах и легче согласиться с ревизорами, чем спорить. Осведомляя инспекцию, надо заполнить заявление по форме Р24001 (приложение № 19 к постановлению Правитель-ства России от 19 июня 2002 г. № 439). О его подготовке, сдаче и других юридических особен-ностях освоения новой деятельности мы подробно расскажем в мартовском номере журнала «Современный предприниматель».

Вы вправе отпускать товар без выяснения цели покупки, выполнять «прямые» продажи и т. д. Нигде не установлено, что предприниматель может вести лишь ту деятель-ность, что соответствует его статистическим кодам. Если мы откроем пункт 5 статьи 5 Феде-рального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, то увидим перечень сведений, об изменении которых надо осведомлять налоговиков. А также тех, о которых сообщать не надо. У ИП ко второй группе относится информация из подпунктов «м» - «р» пункта 2 статьи 5, в том числе и коды деятельности. Они приведены в подпункте «п». Так что вы вправе начать новый вид деятельности, без особых уведомлений чиновников (за одним исключением, показанным ниже). Бывает, что последние запрашивают информацию о новой деятельности. Тогда ее лучше подать (подробней об обновлении кодов и деятельности смотри мартовский номер журнала «Современный предприниматель»). Прежде чем начать розничную торговлю, посмотрите – не введен ли в Вашем городе или районе единый налог на вмененный доход для розницы. Если введен, то придется его платить. Зато выручка от розничной торговли не будет облагаться налогом по УСН. Кроме того, не исключена ситуация, когда Вы зарегистрированы в одной налоговой, а работайте на террито-рии, подведомственной другой. Тогда начав деятельность, переведенную на ЕНВД, нужно в течение 5 рабочих дней подать в инспекцию по месту работы особое заявление. Его форма (№ 9-ЕНВД-2) утверждена приказом МНС России от 19 декабря 2002 г. № БГ-3-09/722. Уже учтенным в ИФНС не требуется предоставлять заявление. Это следует из писем МНС России от 12 ноября 2004 г. № 22-2-14/1787@ и Минфина России от 16 февраля 2006 г. № 03-11-02/41.

Предприниматель, даже не работая, обязан платить фиксированные взносы в Пенси-онный фонд. Они составляют 150 рублей в месяц (ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Те, кто родился до 1966 года (включительно) вправе не перечислять 50 рублей на накопи-тельную часть пенсии. Им надо отдавать 100 рублей. Такой вывод следует из определения Конституционного суда от 12 мая 2005 г. № 183-О и информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда от 11 апреля 2006 г. № 107. Из правила обязательной уплаты есть несколько исключений, но они редки. В частности от взносов освободят, когда ИП по экстра-ординарным обстоятельствам не смог сообщить в налоговую инспекцию о прекращении деятельности (п. 1 Письма № 107). Еще не надо платить взносы за время прохождения воинской службы и иные периоды, упомянутые в статье 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ. В обычной ситуации, если пенсионные отчисления не вносятся, то взыскиваются пени. Их ставка – 1/300 ставки Центробанка России за каждый день просрочки. Сейчас годовая ставка Центробанка – 10,5 процента. Кроме пени, чиновники могут попытаться оштрафовать на 20 процентов от неуплаченных взносов. Данный штраф введен статьей 27 Закона № 167-ФЗ. Ее формулировка такая, что сложно понять – распространяется ли она на фиксированные взносы. Там говориться о неуплате при занижении сумм и иных неправомерных действиях, у Вас же таких действий нет. Но это иногда приходится доказывать в суде. Что же касается санкций за отсутствие деятельности, то их нет. Также как и нет обязаннос-ти по ликвидации ИП. Вы сами решаете – оставаться предпринимателем или сообщить в налоговую инспекцию о прекращении деятельности.

Прибыль от торговли в магазине будет облагаться налогом на доходы физических лиц или единым налогом по упрощенной системе налогообложения. Последний взимается, если Вы подали заявление о переходе на «упрощенку». С предпринимателя не берется ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Он существует, когда торговая площадь магазина 150 кв. м. или меньше (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Судя по Вашему вопросу, торговая площадь превышает эту величину. Сдавая в аренду торговые места, Вы, скорее всего, не будете платить ЕНВД. Он предусмот-рен только при сдаче в аренду мест на площадях, не имеющих зала обслуживания посетителей (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Если магазин перепроектировать под рынок, то такой налог возможен. В обычной же ситуации с арендной платы станет начисляться налог на доходы физических лиц либо единый налог по «упрощенке».

Вы всегда могли использовать счет. Нет деятельности, запрещенной для плательщи-ков ЕНВД. Другой разговор, что с отдельных доходов требуется платить дополнительные налоги. К таким доходам до 2006 года чиновники относили и выручку от торговли, полученную по безналичному расчету (письмо МНС России от 2 марта 2004 г. № 22-2-14/336@). Они ссыла-лись на старую редакцию статьи 346.27 Налогового кодекса. По ней к рознице, переводимой на ЕНВД, относилась торговля за наличный расчет и с использованием платежных карт. Безналичные операции сюда не попадают. Значит, полученные от них доходы до 2006 года облагались в общем порядке – утверждают инспекторы. Вам грозит доначисление налога на доходы физических лиц, соцналога и НДС с сумм, поступивших на расчетный счет. Также будут штрафы (20 процентов от налогов) и пени. Как защищаться? Нужно ссылаться на статью 113 Налогового кодекса. Она запрещает наказы-вать, если прошло три полных года со дня нарушения. Иначе говоря, в 2007 году чиновники могут штрафовать за ошибки, совершенные в 2004 году и позже. Незаконны претензии за 2003 год и ранее. Недопустимо и доначисление налогов с пени за этот период. Ведь налоговая проверка может охватывать только текущий год и три прошедших. Так говорится в статье 89 Налогового кодекса (до 2007 года – в статье 87 НК РФ). Существуют исключения для недобро-совестных налогоплательщиков, только, судя по вопросу, вас в этом не обвиняли. Поэтому ссылки на статьи 89 и 113 - хорошая защита от доначислений за 2003 год и ранее. Их, скорее всего, примет уже инспекция. Конфликт не дойдет даже до арбитражного суда. А если дойдет, арбитраж должен поддержать вас. С платежами за 2004 и 2005 год сложнее. Тут без суда тяжело обойтись и нельзя гарантиро-вать успех. Против вас старая редакция Налогового кодекса, где нет упоминаний о безнале. За вас статья 492 Гражданского кодекса. По ней розничной торговлей признается любая реализация товара, купленного для личного, семейного и другого использования, не связан-ного напрямую с предпринимательской деятельностью. Кроме того, если товар приобретен в магазине, но для обеспечения предпринимательской деятельности, то это все равно розница. Так указано в пункте 5 постановления Пленума Высшего арбитражного суда от 22 октября 1997 г. № 18. Под определение попадает реализация всяческой техники для офисов: от компьютеров до холодильников. Наконец, есть письмо Минфина России от 15 сентября 2005 г. № 03-11-02/37. Финансисты сообщили, что ситуация с начислением налогов за 2004 и 2005 год запутана. Это не вина тех, кто вносил с безналичных перечислений только ЕНВД. Поэтому от них нельзя требовать дополнительные поборы. Но в письме разобраны несколько ситуаций. Нет запрета на доначисление налогов в любом случае. Вывод – ваш успех зависит от того, какими партиями и для каких целей вы продавали товары по безналичному расчету. Если имеется возможность доказать розничный характер операций, то оспаривайте доначисления. Сначала надо обратиться в инспекцию. При неудаче в суд. Он нередко поддерживал налогоплательщиков в конфликтах, подобных вашему (см. постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 26 мая 2006 г. № А26-11472/2005-216).

Вы можете использовать эти деньги. Предпринимателям не запрещено распоряжаться собственными средствами, направляя их на любые цели. Единственная сложность – у налоговиков может возникнуть вопрос, не связана ли операция с покупкой имущества для предпринимательской деятельности? Если не связана, то рекомендуем указать в платежных документах: «приобретение для личных целей». Если же покупка нужна вам для бизнеса, то не забудьте показать операцию в книге учета доходов и расходов.

По нашему мнению, Вам не придется отчислять дополнительных налогов. Если Вы используйте «упрощенку» или платите единый сельхозналог, то вправе определять необлагае-мые доходы по общим правилам. Они записаны в статье 251 Налогового кодекса. В пункте 2 этой статьи установлено – не берутся налоги с целевых поступлений из бюджета. Возмож-ность применять эту норму обговорена пунктом 1 статьи 346.15 и пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса. Сложнее, когда Вы не перешли на упрощенный режим или сельхозналог. Тогда действуют правила, созданные для налога на доходы физических лиц. Там другой перечень необлагаемых доходов. Он дан в статье 217 Налогового кодекса. Среди них есть компенсационные выплаты, введенные законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ). Указано, что компенсации должны быть связаны с возмещением понесенных расходов. Вроде бы понятно – налог не требуется начис-лять, а у работников налоговой службы другой взгляд. Они считают, что помощь сельхозпро-изводителям прямо не упомянута в кодексе. Значит, с поступивших сумм надо платить 13 процентов – налог на доходы физических лиц. Так сообщает ФНС России в письме от 19 апреля 2006 г. № 04-2-02/313@. Допускаем, что инспекторы потребуют эту сумму, но Вы не обязаны ее перечислять. Есть письмо Минфина России от 14 июля 2006 г. № 03-05-01-03/81. Там тоже рассматриваются сельскохозяйственные субсидии (отличные от Вашей, но логику финансистов можно приме-нить к любым выплатам). Чиновники справедливо решили – такие суммы не облагаются в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса. Документы Минфина России для налогови-ков обязательны (подп. 5 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса). Отсюда вывод – Вы докажете свое право освободиться от налога, ссылаясь на разъяснение финансового ведомства.

Да. Затраты на обязательное страхование имущества и работников уменьшают доходы коммерсанта на УСН (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Все суммы уплачиваются по месту регистрации коммерсанта, то есть по месту жи-тельства. Налоги сотрудников он перечисляет как агент (п. 7 ст. 226 НК РФ) и отчитывается перед своей инспекцией. В Пенсионном фонде следует встать на учет в качестве страхователя, производящего выплаты физлицам. Заявление подается в течение 30 дней после оформления трудовых или гражданско-правовых договоров (п. 13 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 19 июля 2004 г. № 97п).

В налоговую инспекцию подается заявка произвольной форме, где обязательно указывается ИНН, ОГРНИП. Например, «Прошу выдать выписку из ЕГРИП для ИП...». В течение 5 дней инспектор должен подготовить документ, иногда срок затягивается до 10. За срочную выдачу (на следующий день после обращения) придется заплатить 400 рублей. Квитанция об оплате прилагается к заявлению. Получить бумагу вы можете лично или через курьера. Последнему нужно иметь при себе доверенность, заверенную нотариусом. При первом обращении предпринимателя в инспекцию выписка выдается бесплатно. Повторная просьба обойдется в 200 рублей.

Да, покупатели заполняют обычную квитанцию (извещение) Сбербанка по форме ПД-4 (приложение 1 к письму Сбербанка России от 24 апреля 1998 г. №01-04-1688). Документ можно использовать при расчетах с фирмами, тогда его заполняет представитель компании, указав номер доверенности, на основании которой он действует.

Стоимость имущества отражается в расходах на момент ввода его в эксплуатацию. В случае, когда оборудование приобреталось до перехода на УСН, все зависит от срока полезно-го использования. Если срок до 3 лет включительно, сумма затрат на покупку основных средств списывается в течение года равными долями. При сроке от 3 до 15 лет, – за первый год списывается 50 процентов стоимости, за второй – 30, оставшиеся 20 за третий. В отношении имущества со сроком полезного использования свыше 15 лет списание осуществляется равными долями в течение 10 лет (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).